#Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

#Wynagrodzenie (płaca, pensja) - wypłata pieniężna oraz wartośc tzw. świadczenia w naturze (towary, materiały, usługi, itp.) lub ekwiwalenty wypłacane pracownikom przez pracodawcę za wykonaną na jego rzecz pracę.

§ Przepisy prawne 
>Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 200 z późn. zm.)
>Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych ( Dz. U. Nr 162 z 1999 r.  z późn. zm.)
>Ustawa z dnia 6 lutego 1997 r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz. U. Nr 28 z 1998 r. z późn. zm.)
>Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy ( Dz. U. Nr. 21 z 1998 r. z późn. zm.)

#Wysokość wynagrodzenia uzależniona jest od posiadanych kwalifikacji, branży oraz miejsca zatrudnienia. Ustalane jest przy zawieraniu umowy o pracę, dzieło lub zlecenie, a więc przed wykonywaniem pracy.

Wynagrodzenie obciążone jest podatkiem dochodowym oraz składkami ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego.
Rozróżnia się: 

>wynagrodzenie brutto - łączna kwota stanowiąca koszt pracodawcy z tytułu wynagrodzenia;

>wynagrodzenie netto - kwota wynagrodzenia brutto pomniejszona o należny podatek dochodowy i składki społeczne i zdrowotne. 

#Rodzaje i składniki wynagrodzenia:

>wynagrodzenie osobowe pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę.

Składniki wynagrodzenia:

- płaca zasadnicza;

- dodatek funkcyjny;

- premie;

- dodatek stażowy;

- dodatek za godziny nadliczbowe, za pracę w porze nocnej;

- inne świadczenia: wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy, za czas choroby, świadczenie w naturze -deputaty (np. chleb, mleko)

>wynagrodzenie bezosobowe osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej.

>wynagrodzenie uczniów.

#Obowiązkowe potrącenia od wynagrodzeń brutto (obciążające pracowników):

>Składki na ubezpieczenia społeczne:

- emerytalne

- rentowe

- chorobowe

>Pobraną składkę na ubezpieczenie zdrowotne

>Należną zaliczkę na podatek dochodowy

#Składki obciążające koszty działalności firmy:

>Składki na ubezpieczenia społeczne:

- emerytalne

- rentowe

- wypadkowe

>Składkę na Fundusz Pracy

>Składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

#Podstawa wymiaru składek odprowadzanych do ZUS oraz ich wysokość w % w 2018 r.:

Tytuł ubezpieczenia	Podstawa wymiaru składek	Wymiar składki finansowanej przez:		Razem składki odprowadzane do ZUS
		Ubezpieczonego (pracownika)	Płatnika (pracodawcę)
Emerytalne	Przychód (wynagrodzenie brutto za czas przepracowany)	9,76%	9,76%	19,52%
Rentowe		1,5%	6,5%	8,00%
Chorobowe		2,45%	-	2,45%
Wypadkowe		-	od 1.04.2018 od 0,67% do 3,33%*	od 1.04.2018 od 0,67% do 3,33%*
Fundusz Pracy		-	2,45%	2,45%
FGŚP		-	0,10%	0,10%
Razem		13,71%	20,48%**	34,19%**
Składka zdrowotna pobrana	Wynagrodzenie brutto za czas przepracowany – składki ubezpieczeń społecznych (ubezpieczonego)	9%	-	9%
Składka zdrowotna odliczona		7,75%	-	7,75%

*Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób samodzielnie prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej, czyli od 01.04.2018 - 1,67% podstawy wymiaru.

** Uwzględniono składkę na ubezpieczenie wypadkowe w wysokości 1,67% podstawy wymiaru.

#Skala podatku dochodowego od osób fizycznych

Podstawa prawna: art. 27 ust. 1, 1a i 1b ustawy o PIT

#Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy w 2018 r.:

Podstawa prawna: art. 22 ust. 2 i 11 ustawy o PIT

#Algorytm obliczania listy płac:

1. Wynagrodzenie brutto
2. Składki na ubezpieczenia społeczne
   
   a)      emerytalne [9,76% z poz. 1]b)      rentowe [1,50% z poz. 1]c)       chorobowe [2,45% z poz. 1]

3. Razem składki [poz. 2a + poz. 2b + poz. 2c]
4. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia zdrowotnego [poz. 1 – poz. 3]
5. Składka ubezpieczenia zdrowotnego
   
   a)      pobrana [9% z poz. 4]b)      odliczona od podatku [7,75% z poz.4 ]
6. Podstawa naliczenia podatku dochodowego [poz. 4 – 111,25 lub 139,06] 
7. Podstawa naliczenia podatku dochodowego zaokrąglona do pełnych złotych
8.  Należna zaliczka na podatek dochodowy  [18% x poz. 7 - 46,33 – poz. 5b]
9.  Należna zaliczka po zaokrągleniu do pełnych złotych
10. Wynagrodzenie netto [poz. 1 – poz. 3 – poz. 5a – poz.9]

#Ewidencję rozrachunków z tytułu wynagrodzeń prowadzi się na koncie księgi głównej „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, na którym ujmuje się naliczenie należnych wynagrodzeń, potrącenia dokonywane na liście płac oraz wypłatę wynagrodzenia netto.

#Dowodem księgowym, stanowiącym podstawę ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu wynagrodzeń jest lista płac.

#Ewidencja listy płac

Objaśnienia do schematu:

1| Lista płac:
  >Wynagrodzenia brutto pracowników    21 000,-
  >Wartość należnych pracownikom deputatów w naturze    3 000,-
  >Ogółem przychód (wynagrodzenie)    24 000,

2| Lista płac – potrącenia w liście płac
  >Obowiązkowe:
      a| Składki ubezpieczeń społecznych    3 290,40
      b| Składka ubezpieczenia zdrowotnego – pobrana    1 863,86
      c| Należna zaliczka na podatek dochodowy    2 056,-
  >Dobrowolne:
      d| Składki związkowe, kasa zapomogowo-pożyczkowa, ubezpieczenia dobrowolne pracowników np. w PZU    970,-                                                     
  >Pozostałe:
      e|Należności z tytułu pobranych przez pracowników, a nierozliczonych zaliczek    60,-
  >Potrącenia razem    8 240,26

3| Lista płac – wypłacono pracownikom wynagrodzenia gotówką    4 700,-

4| Wb- przelewy wynagrodzeń na imienne rachunki bankowe pracowników    11 059,74

5| Rw – wydanie pracowniom deputatów    3 000,-

6| Fa VAT wewnętrzna za wydane pracownikom deputaty:

      a| Wartość netto = cena sprzedaży netto [nie księgować]    3 600,-
      b| Podatek VAT 23%    828,-